Veřejné finance · daňové úlevy (MF)
O kolik méně stát vybere kvůli osvobozením, slevám a sníženým sazbám
Ministerstvo financí každý rok vyčísluje daňové úlevy: osvobození od daně, položky snižující základ daně, slevy na dani a snížené sazby u daně z příjmů fyzických a právnických osob a u DPH. Počítá je metodou ušlých příjmů, tedy kolik by stát vybral navíc, kdyby úleva nebyla a nikdo nezměnil své chování.
Úlevy celkem 2023
892,1 mld. Kč
údaj ze zdroje, součet ministerstva
DPFO 2023
560,5 mld. Kč
údaj ze zdroje, součet ministerstva za daň
DPPO 2023
33,2 mld. Kč
údaj ze zdroje, součet ministerstva za daň
DPH 2023
298,4 mld. Kč
údaj ze zdroje, součet ministerstva za daň
Upozornění ministerstva k součtu
„Ačkoliv se jednotlivé daňové úlevy vzájemně ovlivňují a není tedy metodicky správné provést prostý součet individuálně vyčíslených daňových úlev, slouží tato analýza k nástinu celkových distorzí způsobených nastavením daňového systému.“
Součet za rok proto uvádíme jen jako údaj ministerstva; vlastní součet úlev nepočítáme a meziroční změny nevyčíslujeme, protože ministerstvo mezi zprávami mění, které úlevy počítá (čísla v tabulkách níže).
Úlevy podle daní a kategorií, 2013 až 2023
V miliardách Kč. Ministerstvo do roku 2020 uvádí miliony Kč (převod na miliardy je náš), od roku 2021 miliardy s jedním desetinným místem. Číslo u roku odkazuje na změnu v tom, co ministerstvo počítá.
Daň z příjmů fyzických osob
| Rok | Osvobození od daně (údaj ze zdroje) | Položky snižující základ daně (údaj ze zdroje) | Položky snižující daň (slevy) (údaj ze zdroje) | Celkem za daň (údaj ze zdroje) |
|---|---|---|---|---|
| 2013 | 130,9 | 8,7 | 118,0 | 257,6 |
| 2014 | 135,9 | 8,1 | 122,7 | 266,8 |
| 2015 | 142,1 | 8,0 | 145,3 | 295,5 |
| 2016 | 147,2 | 7,9 | 151,2 | 306,3 |
| 2017 | 156,2 | 8,4 | 155,3 | 319,9 |
| 20181 | 136,0 | 8,5 | 173,2 | 317,8 |
| 20194 | 202,0 | 9,0 | 167,7 | 378,6 |
| 2020 | 222,0 | 9,0 | 165,9 | 396,8 |
| 20215 | 252,5 | 9,6 | 181,1 | 443,2 |
| 20228 | 299,5 | 10,7 | 209,6 | 519,8 |
| 20239 | 340,1 | 11,7 | 208,7 | 560,5 |
Daň z příjmů právnických osob
| Rok | Osvobození od daně (údaj ze zdroje) | Položky snižující základ daně (údaj ze zdroje) | Položky snižující daň (slevy) (údaj ze zdroje) | Snížená sazba daně (údaj ze zdroje) | Celkem za daň (údaj ze zdroje) |
|---|---|---|---|---|---|
| 2013 | 0,4 | 3,8 | 4,5 | 1,4 | 10,1 |
| 2014 | 0,2 | 3,6 | 6,7 | 1,7 | 12,3 |
| 2015 | 0,9 | 3,9 | 7,0 | 2,0 | 13,9 |
| 2016 | 0,4 | 3,9 | 7,2 | 2,3 | 13,8 |
| 2017 | 0,5 | 4,1 | 6,2 | 3,0 | 13,7 |
| 2018 | 0,7 | 4,2 | 5,3 | 1,0 | 11,2 |
| 20192,3 | 0,5 | 15,0 | 4,1 | 1,0 | 20,6 |
| 2020 | 0,4 | 9,2 | 3,6 | 3,8 | 17,0 |
| 20215,6 | 1,1 | 4,5 | 4,1 | 5,3 | 15,0 |
| 20227 | 10,7 | 5,7 | 4,1 | 4,8 | 25,3 |
| 2023 | 13,4 | 5,2 | 3,6 | 11,0 | 33,2 |
Daň z přidané hodnoty
| Rok | Osvobození od daně (údaj ze zdroje) | Snížená sazba daně (údaj ze zdroje) | Vrácení daně (údaj ze zdroje) | Celkem za daň (údaj ze zdroje) |
|---|---|---|---|---|
| 2013 | 119,5 | 32,6 | 0,1 | 152,2 |
| 2014 | 125,2 | 38,3 | 0,1 | 163,6 |
| 2015 | 125,9 | 43,2 | 0,0 | 169,1 |
| 2016 | 122,0 | 46,5 | neuvádí | 168,5 |
| 2017 | 125,9 | 53,5 | neuvádí | 179,4 |
| 2018 | 134,2 | 56,7 | neuvádí | 190,9 |
| 2019 | 141,9 | 61,6 | neuvádí | 203,5 |
| 2020 | 142,8 | 66,2 | neuvádí | 209,0 |
| 20215 | 147,6 | 72,8 | neuvádí | 220,4 |
| 2022 | 189,3 | 89,1 | neuvádí | 278,4 |
| 2023 | 201,0 | 97,3 | neuvádí | 298,4 |
Celkem za rok podle ministerstva
| Rok | Celkem za rok, mld. Kč (údaj ze zdroje) | Zpráva |
|---|---|---|
| 2013 | 419,9 | Tabulka 8, s. 10 |
| 2014 | 442,6 | Tabulka 8, s. 10 |
| 2015 | 478,5 | Tabulka 8, s. 10 |
| 2016 | 488,6 | Tabulka č. 8, s. 6 |
| 2017 | 513,0 | Tabulka č. 8, s. 6 |
| 2018 | 519,9 | Tabulka 8, s. 6 |
| 2019 | 602,7 | Tabulka 8, s. 7 |
| 2020 | 622,8 | Tabulka 8, s. 7 |
| 2021 | 678,6 | Tabulka 4, s. 5 |
| 2022 | 823,6 | Tabulka 4, s. 6 |
| 2023 | 892,1 | Tabulka 4, s. 6 |
součet ministerstva: ministerstvo sčítá vyčíslené úlevy samo a samo upozorňuje, že prostý součet není metodicky správný.
- 2018, DPFO: Osvobození výher z loterií ministerstvo za rok 2018 nevyčíslilo (chyběl datový zdroj, poznámka ve zprávě za rok 2019).
- 2019, DPPO: Osvobození výnosů z operací s prostředky státní pokladny ministerstvo za rok 2019 nevyčíslilo; snížená sazba fondů je převzata z roku 2018.
- 2019, DPPO: Od zprávy za rok 2019 ministerstvo mezi položkami snižujícími základ daně počítá i rozdíl ve výši daňově uznatelných technických rezerv pojišťoven (§ 23); osvobození příjmů PGRLF už neuvádí.
- 2019, DPFO: Osvobození výher z loterií je od roku 2019 znovu vyčísleno.
- 2021, všechny daně: Od roku 2021 uvádí ministerstvo jednotlivé položky (dříve jen součty kategorií) a částky v miliardách Kč s jedním desetinným místem (dříve v milionech).
- 2021, DPPO: Rozdíl ve výši technických rezerv pojišťoven, který ministerstvo uvádělo za roky 2019 a 2020, ve zprávě za rok 2021 už není; osvobození výnosů z prostředků vázaných rezerv za rok 2021 také ne.
- 2022, DPPO: Seznam položek se oproti zprávě za rok 2021 změnil (nové i jen přejmenované položky). Nově: „Osvobození příjmů Garančního a Zajišťovacího fondu“, „Osvobození výnosů ze státních dluhopisů emitovaných od roku 2021“, „Osvobození výnosů z prostředků vázaných rezerv“. Už neuvedeno: „Osvobození příjmů Fondu pojištění vkladů, Garančního a Zajišťovacího fondu“.
- 2022, DPFO: Seznam položek se oproti zprávě za rok 2021 změnil (nové i jen přejmenované položky). Nově: „Osvobození náhrad spojených s darováním krve a jejích složek“, „Osvobození výnosů ze státních dluhopisů emitovaných od roku 2021“, „Rozšířená sleva na dani na invaliditu“. Už neuvedeno: „Osvobození odběru krve nebo orgánů“.
- 2023, DPFO: Seznam položek se oproti zprávě za rok 2022 změnil (nové i jen přejmenované položky). Nově: „Výsluhy u vojáků z povolání a u příslušníků bezpečnostních složek“. Už neuvedeno: „Výsluhové náležitosti a služební příspěvek na bydlení u vojáků z povolání a výsluhové nároky u příslušníků bezpečnostních sborů“.
Zpráva za 2018: MF tabulku nadepsalo rokem 2015; zpráva i hodnoty jsou za rok 2018, vedeme je jako rok 2018.
Daň z příjmů fyzických osob: jednotlivé úlevy
Položky tak, jak je ministerstvo pojmenovává, seřazené podle výše v roce 2023; mld. Kč. Starší roky u položky stejného názvu.
| Úleva | Kategorie | 2023 (údaj ze zdroje) | 2022 | 2021 |
|---|---|---|---|---|
| Základní sleva na dani pro poplatníka§ 35ba | Položky snižující daň (slevy) | 158,0 | 160,3 | 133,3 |
| Osvobození výher z tombol a hazardních her§ 10 | Osvobození od daně | 121,9 | 105,6 | 72,7 |
| Osvobození dávek a služeb z důchodového pojištění§ 4 | Osvobození od daně | 102,8 | 88,3 | 79,6 |
| Osvobození plnění z veřejného zdravotního pojištění§ 4 | Osvobození od daně | 68,5 | 62,5 | 61,5 |
| Daňové zvýhodnění na děti (sleva dani a daňový bonus)§ 35c | Položky snižující daň (slevy) | 43,5 | 42,1 | 41,1 |
| Osvobození hodnoty stravování poskytovaného zaměstnavatelem (ke spotřebě na pracovišti nebo prostřednictvím jiných subjektů)§ 6 | Osvobození od daně | 10,0 | 7,7 | 7,1 |
| Osvobození dávek státní sociální podpory§ 4 | Osvobození od daně | 9,1 | 8,5 | 7,5 |
| Úroky z úvěrů pro financování bydlení§ 15 | Položky snižující základ daně | 7,9 | 6,7 | 5,7 |
| Osvobození dávek z nemocenského pojištění§ 4 | Osvobození od daně | 6,9 | 7,2 | 7,8 |
| Osvobození dávek sociální péče a příjmu plynoucího z péče o blízkou osobu§ 4 | Osvobození od daně | 5,6 | 5,5 | 4,9 |
| Sleva na dani na manžela/-ku§ 35ba | Položky snižující daň (slevy) | 4,2 | 4,4 | 4,6 |
| Osvobození příspěvku zaměstnavatele na penzijní připojištění či doplňkové penzijní spoření zaměstnance§ 6 | Osvobození od daně | 2,4 | 2,2 | 2,0 |
| Osvobození plnění z FKSP, ze sociálního fondu a ze zisku§ 6 | Osvobození od daně | 2,2 | 1,9 | 1,9 |
| Sleva na dani za umístění dítěte§ 35ba | Položky snižující daň (slevy) | 2,2 | 2,0 | 1,5 |
| Osvobození plnění z pojištění osob kromě jednorázových plnění§ 4 | Osvobození od daně | 1,9 | 2,5 | 2,1 |
| Osvobození dávek pomoci v hmotné nouzi§ 4 | Osvobození od daně | 1,9 | 2,2 | 0,8 |
| Výsluhy u vojáků z povolání a u příslušníků bezpečnostních složek§ 4 | Osvobození od daně | 1,8 | jinak pojmenováno nebo neuvedeno | jinak pojmenováno nebo neuvedeno |
| Osvobození sociálních služeb§ 4 | Osvobození od daně | 1,7 | 1,5 | 1,5 |
| Osvobození plnění z uplatnění nástrojů státní politiky zaměstnanosti§ 4 | Osvobození od daně | 1,6 | 1,5 | 1,5 |
| Příspěvky na penzijní připojištění, pojištění a doplňkové penzijní spoření§ 15 | Položky snižující základ daně | 1,4 | 1,4 | 1,3 |
| Dary na veřejně prospěšnou činnost§ 15 | Položky snižující základ daně | 1,4 | 1,5 | 1,2 |
| Osvobození výnosů ze státních dluhopisů emitovaných od roku 2021§ 4 | Osvobození od daně | 1,2 | 0,3 | jinak pojmenováno nebo neuvedeno |
| Příspěvky na soukromé životní pojištění§ 15 | Položky snižující základ daně | 1,0 | 1,1 | 1,1 |
| Osvobození stipendií§ 4 | Osvobození od daně | 0,4 | 0,4 | 0,4 |
| Sleva na dani na studenta§ 35ba | Položky snižující daň (slevy) | 0,4 | 0,4 | 0,4 |
| Sleva na dani na invaliditu§ 35ba | Položky snižující daň (slevy) | 0,3 | 0,3 | 0,2 |
| Osvobození náhrad spojených s darováním krve a jejích složek§ 4 | Osvobození od daně | 0,2 | 0,1 | jinak pojmenováno nebo neuvedeno |
| Rozšířená sleva na dani na invaliditu§ 35ba | Položky snižující daň (slevy) | 0,1 | 0,1 | jinak pojmenováno nebo neuvedeno |
| Celkem podle tabulky ministerstva | 560,5 | 519,8 | 443,2 | |
Daň z příjmů právnických osob: jednotlivé úlevy
Položky tak, jak je ministerstvo pojmenovává, seřazené podle výše v roce 2023; mld. Kč. Starší roky u položky stejného názvu.
| Úleva | Kategorie | 2023 (údaj ze zdroje) | 2022 | 2021 |
|---|---|---|---|---|
| Osvobození výnosů ze státních dluhopisů emitovaných od roku 2021§ 19 | Osvobození od daně | 7,9 | 5,2 | jinak pojmenováno nebo neuvedeno |
| Snížená sazba daně u penzijních fondů§ 21 | Snížená sazba daně | 4,9 | 1,7 | 1,3 |
| Osvobození výnosů z operací na finančním trhu s prostředky státní pokladny§ 19 | Osvobození od daně | 4,5 | 4,3 | 0,5 |
| Snížená sazba daně u podílových fondů§ 21 | Snížená sazba daně | 3,4 | 1,3 | 1,1 |
| Odpočet výdajů na vědu a výzkum§ 34 | Položky snižující základ daně | 2,8 | 3,1 | 2,4 |
| Snížená sazba daně u investičních fondů§ 21 | Snížená sazba daně | 2,7 | 1,8 | 2,9 |
| Investiční pobídky§§ 35a, 35b | Položky snižující daň (slevy) | 1,7 | 2,2 | 2,3 |
| Sleva na dani za zaměstnávání osob se zdravotním postižením§ 35 | Položky snižující daň (slevy) | 1,4 | 1,4 | 1,3 |
| Dary na veřejně prospěšnou činnost§ 20 | Položky snižující základ daně | 1,3 | 1,6 | 1,2 |
| Odpočet pro veřejně prospěšné poplatníky§ 20 | Položky snižující základ daně | 0,7 | 0,7 | 0,6 |
| Sleva na dani za zaměstnávání osob s těžším zdravotním postižením§ 35 | Položky snižující daň (slevy) | 0,5 | 0,5 | 0,5 |
| Osvobození příjmů Garančního a Zajišťovacího fondu§ 19 | Osvobození od daně | 0,4 | 0,7 | jinak pojmenováno nebo neuvedeno |
| Odpočet na podporu odborného vzdělávání§§ 34(4); 34f‒h | Položky snižující základ daně | 0,4 | 0,3 | 0,2 |
| Osvobození příjmů Státního ústavu pro kontrolu léčiv a Ústavu pro státní kontrolu veterinárních biopreparátů a léčiv§ 19 | Osvobození od daně | 0,2 | 0,2 | 0,2 |
| Osvobození příspěvků do fondu České kanceláře pojistitelů§ 19 | Osvobození od daně | 0,2 | 0,2 | 0,2 |
| Osvobození výnosů z prostředků vázaných rezerv§ 19 | Osvobození od daně | 0,2 | 0,1 | jinak pojmenováno nebo neuvedeno |
| Celkem podle tabulky ministerstva | 33,2 | 25,3 | 15,0 | |
Daň z přidané hodnoty: jednotlivé úlevy
Položky tak, jak je ministerstvo pojmenovává, seřazené podle výše v roce 2023; mld. Kč. Starší roky u položky stejného názvu. U DPH ministerstvo vyčísluje jen dvě částky: všechna osvobození dohromady a snížené sazby.
| Úleva | Kategorie | 2023 (údaj ze zdroje) | 2022 | 2021 |
|---|---|---|---|---|
| Osvobození nájmu nemovitých věcí; Osvobození finančních činností; Osvobození pojišťovacích činností; Osvobození provozování loterií a jiných podobných her; Osvobození základní poštovní služby a dodání poštovních známek§§ 51, 56a; §§ 51, 54; §§ 51, 55; §§ 51, 60; §§ 51, 52 | Osvobození od daně | 201,0 | 189,3 | 147,6 |
| Snížená sazba dan짧 47‒49 | Snížená sazba daně | 97,3 | 89,1 | 72,8 |
| Celkem podle tabulky ministerstva | 298,4 | 278,4 | 220,4 | |
Pro srovnání: mezera v politice DPH podle Evropské komise, 2023
Evropská komise, vydání EK 2025, údaj ze zdroje
- Mezera v politice DPH celkem: 513,8 mld. Kč
- z toho část, kterou lze změnit zákonem (český nebo unijní): 209,9 mld. Kč
- z toho snížené sazby: 83,2 mld. Kč
- z toho národní osvobození: 98,5 mld. Kč
- z toho osvobození daná předpisy EU: 28,2 mld. Kč
Ministerstvo financí za stejný rok vyčíslilo snížené sazby DPH na 97,3 mld. Kč (údaj ze zdroje, tabulka výše). Daňové úlevy ministerstva a mezera v politice DPH Evropské komise jsou dva různé výpočty: ministerstvo počítá, o kolik příjmů stát přichází kvůli konkrétním výjimkám, slevám a sníženým sazbám v českém zákoně (metodou ušlých příjmů), Komise počítá rozdíl mezi teoretickým výnosem DPH při jednotné sazbě na všechnu spotřebu a výnosem podle platného zákona. Proto se liší a nikdy je nesčítáme ani neodečítáme.
Poznámky ministerstva ve zprávách
- Zpráva za 2019, s. 3: DPFO, osvobození výher z loterií (§ 10): Daňová úleva nebyla za rok 2018 vyčíslena z důvodu chybějícího datového zdroje, za rok 2019 je datový zdroj k dispozici a daňová úleva je znovu vyčíslována, nicméně lze očekávat pozdější revizi datového zdroje.
- Zpráva za 2019, s. 5: DPPO, osvobození výnosů z operací na finančním trhu s prostředky státní pokladny (§ 19): Daňová úleva – Osvobození od daně - Osvobození výnosů z operací na finančním trhu s prostředky státní pokladny (§ 19) není za rok 2019 vyčíslena z důvodu nedostupnosti příslušného datového zdroje.
- Zpráva za 2019, s. 5: DPPO, snížená sazba daně u investičních fondů (§ 21): Vyčíslená výše daňové úlevy je z důvodu nedostupnosti aktuálních datových zdrojů rovna hodnotě za rok 2018.
- Zpráva za 2021, s. 3: Součtové rozdíly jsou dány zaokrouhlením.
- Zpráva za 2021, s. 4: Součtové rozdíly jsou dány zaokrouhlením.
Zdroje a stav dat
Stav dat: zdroje stažené 3. 10. 2026, načtené 3. 10. 2026. Nejnovější predikce MF 2026 III, vydání EK 2025, statistiky Finanční správy do roku 2025, zprávy o daňových úlevách do roku 2023.
- Ministerstvo financí: Kvantifikace daňových úlev v České republice (příloha č. 3 zprávy k návrhu státního rozpočtu). Ministerstvo licenci neuvádí; zprávy přebíráme jako úřední dílo (§ 3 autorského zákona) s uvedením zdroje.
- Evropská komise, GŘ pro daně a celní unii: VAT gap in Europe (tabulky zprávy a kapitol jednotlivých zemí). Evropská komise obsah svých stránek zveřejňuje pod licencí Creative Commons Uveďte původ 4.0 (CC BY 4.0). Upraveno: podíly převádíme na procenta, české názvy řádků jsou naše. Podmínky.
Jak s daty zacházíme
Hodnoty čteme ze zpráv ministerstva (PDF) na našem počítači a ukládáme s otiskem souboru, stranou a názvem tabulky; při každé kontrole zdroje ověřujeme, že ministerstvo soubor nezměnilo. Zprávy: 2013 a 2014, 2015, 2016 a 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023.
Položky přiřazujeme ke kategoriím tak, aby jejich součet odpovídal souhrnné tabulce ministerstva; součty ministerstva se od součtu položek mohou lišit o zaokrouhlení (ministerstvo zaokrouhluje každé číslo zvlášť).
Data: Ministerstvo financí, Finanční správa ČR, Evropská komise (CC BY 4.0), Eurostat (CC BY 4.0), MONITOR (Státní pokladna). Chyby předpovědí, podíly, převody jednotek a české názvy: statnifinance.cz.